Про нас пишуть
2011.06.21 Издание: "Медична практика" Номер: №6

Низький старт спрощенки. Випуск від 21 червня 2011 р.

16 червня ВРУ прийняла в першому читанні законопроект N 8521, який передбачає зміни до спрощеної системи оподаткування. Не важко здогадатись, що це був проект, підготовлений урядовцями. Цього ж дня розглядались ще два опозиційні законопроекти, які передбачали реформування спрощенки, але безуспішно. Це законопроекти Королевської Н.Ю. (N 8521-1) та Яценюка А.П. (N 8521-2).

 

Звичайно, брати на озброєння коментований проект ще зарано, адже хто знає, скільки змін він ще зазнає. Але й затягувати з його ознайомленням теж не можна, оскільки законотворці хочуть дати йому життя вже 1 липня 2011 року. Тож поглянемо, що він принесе.

 

Нормою вищого ґатунку законопроекту є виключення з ПКУ пп. 139.1.12, який забороняв відносити на податкові витрати вартість придбаних у єдиноподатників товарів (робіт, послуг). Результат плідної праці підприємців і урядовців таки дав бажаний результат. Ложкою дьогтю цих змін є обов’язок підприємства, який співпрацює зі спрощенцем, подавати нову звітність – перелік доходів та витрат платника податку у розрізі контрагентів. У ньому значаться контрагенти, обсяг операцій з якими у звітному періоді перевищував 50 тисяч гривень.

 

Важко недооцінити і норму, яка передбачає видачу Свідоцтва про сплату єдиного податку у безстроковій формі. Умова видачі Свідоцтва в межах календарного року залишиться в минулому.

 

Тепер розкладемо по полицях основні моменти оновленої спрощенки.

 

Хто може бути платником податку

 

Платник податку

Критерії єдиноподатників

Особливості діяльності

Ставки податку

Фізособи

Категорія 1

- працюють без найманих осіб;

- річна виручка не повинна перевищувати 150 мінзарплат (≈ 150 тис.грн.)

Здійсняють виключно ремісничу діяльність*, роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню

1%-10% мінзарплати

(≈ від 10

до100 грн.)**

Категорія 2

- кількість найманих працівників - не більше 10 осіб;

- річна виручка не повинна перевищувати 1000 мінзарплат (≈ 1 млн.грн.)

Здійснюють виробництво товарів, продаж товарів, господарську діяльність з надання послуг платникам податків, які застосовують спрощену систему оподаткування

та/або населенню, діяльність у сфері ресторанного господарства

2%-20% мінзарплати

(≈ від 20

до200 грн.)**

Категорія 3

- кількість найманих працівників - не більше 10 осіб;

- річна виручка не повинна перевищувати 2000 мінзарплат (≈ 2 млн.грн.)

-***

- 3 % від доходу для платників ПДВ;

- 5 % від доходу для неплатників ПДВ****

Юрособи

- середньооблікова кількість працівників - не більше 50 осіб;

- річна виручка не повинна перевищувати перевищувати 5000 мінзарплат  (≈ 5 млн.грн.)

-***

 

- 3 % від доходу для платників ПДВ;

- 5 % від доходу для неплатників ПДВ****

 

* Умова щодо здійснення ремісничої діяльності запрацює з дня набрання чинності Законом України "Про ремісничу діяльність" (станом на сьогодні такий закон ще не прийнято);

** Якщо підприємець провадить кілька видів діяльності з різними ставками податку, то він отримує одне свідоцтво і сплачує податок за більшою ставкою;

*** З урахуванням п. 7 коментованого законопроекту, який викладає в новій редакції п. 291.2 ПКУ. В ньому наведені види діяльності, на які не поширюється (див. далі) спрощена система оподаткування;

**** Якщо єдиноподатник реалізовує виключно продукцію власного виробництва, то ставка податку складає 50% від зазначених ставок.

 

Табу для спрощенки

 

Згідно з коментованим законопроектом, спрощену система оподаткування не зможуть застосовувати:

1) юр- і фізособи, які здійснюють:

- діяльність з організації, проведення азартних ігор;

- обмін іноземної валюти;

- виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу ПММ в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов'язаної з роздрібним продажем пива);

- видобуток, промислове виробництво дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення;

- видобуток, реалізацію корисних копалин;

- діяльність у сфері фінансового посередництва;

- діяльність з управління підприємствами;

- діяльність з надання послуг пошти та зв'язку;

- діяльність з продажу предметів мистецтва, колекціонування та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату;

- діяльність з організації, проведення гастрольних заходів;

2) фізособи-підприємці, які:

- здійснюють технічні випробування та дослідження;

- провадять діяльність у сфері аудиту;

- надають в оренду: а) земельні ділянки загальна площа яких перевищує 0,2 га; б) житлові приміщення загальна площа яких перевищує 100 кв. метрів; в) нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини загальна площа яких перевищує 300 кв. метрів;

3) страхові (перестрахові) брокери, банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії, інші фінансові установи, визначені законом; реєстратори цінних паперів;

4) підприємства, у статутному капіталі яких сукупність часток, що належать юридичним особам, які не є платниками єдиного податку, дорівнює або перевищує 25%;

5) представництва, філії, відділення та інші відокремлені підрозділи юридичної особи, яка не є платником єдиного податку;

6) нерезиденти (юр- та фізособи).

 

Які податки не сплачують єдиноподатники

 

На жаль, не розширився перелік платежів, які не сплачують спрощенці. Проектом передбачається, що єдиноподатники не сплачуватимуть:

1) податок на прибуток підприємств;

2) ПДФО у частині доходів (об'єкта оподаткування), що отримані в результаті господарської діяльності фізособи;

3) ПДВ з операцій з постачання товарів та послуг, місце надання яких розташоване на митній території України, за винятком тих, хто обрав 3-відсоткову ставку податку;

4) земельний податок, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються для ведення підприємницької діяльності;

5) збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності;

6) збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства.

 

Інші податки та збори мають сплачуватись на загальних підставах.

 

Позитивом є те, що проектом скасовується норма, яка передбачає доплату 50% єдиного податку за кожного найманого працівника.

 

Що ж до сплати єдиного соцвнеску, то його підприємці, як і раніше, мають сплачувати як за себе так і за найнятих робітників. Хоча і тут є норма, яка гріє душу підприємцям-пенсіонерам та інвалідам. За проектом вони можуть сплачувати соцвнесок (за себе!) тільки на добровільній основі.

 

Крім того, як і наразі, фізособи-"єдинники" можуть не застосовувати РРО.

 

Ведення обліку

 

Правова увертюра для спрощенців вимагає аби підприємці 1-ї, 2-ї та 3-ї категорії (крім платників ПДВ) складали щоденно книгу обліку доходів шляхом відображення в ній отриманих доходів за підсумками робочого дня. Над її формою має почаклувати Мінфін. Сподіваємось, він не забариться.

 

Що ж до підприємців 3-ї категорії - платників ПДВ, то вони мають вести облік, необхідний для визначення податкових зобов'язань з єдиного податку та ПДВ, та витрат, пов'язаних з визначенням податкового кредиту. Ця форма теж поки що на чернетках мінфіновських фахівців.

 

Ніяких особливих правил ведення обліку для юросіб не передбачається. Вони мають вести облік у загальноприйнятому порядку.

 

Особливості сплати податку

 

Дещо змінився порядок сплати податку. Підприємці 1-ї та 2-ї категорії мають сплачувати податок помісячно авансовим платежем - до 20 числа (включно) до початку місяця, за який здійснюється сплата податку.

 

Однак тепер підприємці 3-ї категорії (як, доречі, і юрособи) сплачують податок по закінченню місяця - до 20 числа (включно) місяця, що настає за місяцем, за який здійснюється сплата податку.

 

Податкове ноу-хау! Підприємці 1-ї та 2-ї категорії, які не використовують працю найманих осіб, звільняються від сплати податку на час відпустки (протягом одного календарного місяця на рік) та/або хвороби (якщо вона триває календарний місяць і більше). Сума податку, сплачена за такий період, підлягає зарахуванню в рахунок майбутніх платежів з цього податку.

 

Звітувати щодо єдиного податку підприємці мають поквартально, за винятком спрощенців 1-ї категорії, які звітуватимуть раз на рік.

 

Відповідальність платників податку

 

Розпочнемо з уже діючої зі стажем норми, яка закладена у пп. 122.1 ПКУ. За нею, підприємцю за несплату податків у встановленому порядку та у передбачені строки загрожує штраф у розмірі 50% ставок податку.

Крім того, згідно з проектом закону, єдиноподатник відповідає за:

1) здійснення заборонених видів діяльності та/або застосування негрошових розрахунків.

Отриманий дохід оподатковується:

- підприємцями 1 та 2 категорії - у розмірі 15%;

- підприємцями 3 категорії та юрособами - у розмірі 30%.

Крім того передбачено анулювання Свідоцтва про сплату єдиного податку.

2) здійснення виду діяльності, не зазначеного в свідоцтві.

В такому разі підприємці 1 та 2 категорії отриманий дохід від впровадження діяльності оподатковують за ставкою податку у розмірі 15%. Разом з тим вони мають внести зміни до Свідоцтва про сплату єдиного податку або перейти на загальну систему оподаткування;

3) перевищення граничного допустимого обсягу доходу.

Сума перевищення оподатковується:

- підприємцями 1 та 2 категорії - у розмірі 15% (а також внесення змін до Свідоцтва про сплату єдиного податку або перехід на загальну систему оподаткування);

- підприємцями 3 категорії та юрособами - у розмірі 30% (а також анулювання Свідоцтва про сплату єдиного податку).

 

Як жити єдиноподатникам у перехідний період

 

Якщо коментований закон таки приймуть, і він запрацює з 1 липня, то нинішні єдиноподатники та фікспатентники зможуть ще протягом 3-х місяців (тобто весь ІІІ квартал) працювати зі своїми теперішніми Свідоцтвами. Після закінчення цього перехідного періоду потрібно робити вибір: працювати за новими правилами спрощенки або стати підприємцем-загальносистемником.

 

Та це ще не все! Нормотворці передбачили в проекті закону ще одну цікавинку. За нею, якщо зміни спричинили втрату права підприємця перебувати на спрощеній системі, то він на період з 01.07.2011 р. до 01.01.2016 р. може стати загальносистемником та сплачувати з чистого доходу 50%  ставки податку на доходи фізосіб, тобто 7,5% (8,5%). Та щоб життя медом не здавалось, для отримання цієї пільги він має виконати наступні вимоги:

- здійснювати ті види господарської діяльності, що провадились на спрощеній системі оподаткування;

- річний обсяг доходу не повинен перевищує 500 тис. грн.;

- кількість осіб, що перебувають з такою фізичною особою - підприємцем у трудових відносинах, не повинна перевищувати 10 осіб (включаючи членів сім’ї).

 

Якщо підприємець не дотримався цих вимог, він має оподаткувати свій чистий дохід в загальноприйнятому порядку.

 

Автор: Тарас Шарий, консультант-аналітик Компанії «Дінай» з питань бухобліку та оподаткування

 

Новини
Компанії
Усі новини
2016.12.05
Увага! Компанія "Дінай" переїжджає

Увага! Увага! Увага! Шановні колеги! У зв'язку з переїздом Компанія «Дінай» міський те...

2016.10.07
З ДНЕМ ЮРИСТА!

Шановні колеги! Від щирого серця вітаємо вас зі святом! Успіхів, процвітання, легких кліє...

2016.08.02
Подарунки чекають своїх переможців

Як ми і обіцяли, подарунки чекають своїх переможців.Ще раз вітаємо!!!...