Огляди законодавства
2018.02.08

ДФС про заповнення графи 6 податкової накладної на попередню оплату

Автор: Компанія «Дінай»

Фіскали розглянули питання щодо порядку складання податкової накладної на попередню оплату та правомірності включення ПДВ до складу податкового кредиту.

Так, у податковій накладній (далі - ПН) зазначаються в окремих рядках обов'язкові реквізити, зокрема опис (номенклатура) товарів/послуг, їх кількість та обсяг. Так, у графі 6 ПН відображаються дані щодо кількості (об'єму, обсягу) постачання товарів/послуг.

При цьому в разі складання ПН на повне постачання послуги чи на суму коштів, що надійшла на поточний рахунок як попередня оплата (аванс) у повному обсязі, у графі 6 ПН зазначається "1".

У разі складання ПН на суму попередньої оплати частини вартості товару/послуги в графі 6 зазначається відповідна частка оплаченого товару/послуги у вигляді десяткового дробу, зокрема при отриманні суми попередньої оплати у розмірі половини договірної вартості товару/послуги у графі 6 вказується число "0,5" тощо.

Відповідно до пункту 198.1 ПКУ до податкового кредиту відносяться суми ПДВ, сплачені/ нараховані у разі здійснення операцій, зокрема з придбання або виготовлення товарів/ послуг.

Водночас, ПН, які складені на попередню оплату із зазначенням номенклатури товарів, що не відповідає первинним документам, не дозволяють ідентифікувати господарську операцію та не дають підстави покупцю включити зазначені в них суми ПДВ до податкового кредиту.

Відповідно до пункту 201.10 ПКУ в разі допущення продавцем товарів/послуг помилок при зазначенні обов'язкових реквізитів ПН, передбачених пунктом 201.1 ПКУ, та/або порушення продавцем/покупцем граничних термінів реєстрації в ЄРПН ПН та/або РК покупець/продавець таких товарів/послуг має право додати до податкової декларації за звітний податковий період заяву зі скаргою на такого продавця/покупця. Таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів, що настають за граничним терміном подання податкової декларації за звітний (податковий) період, у якому не надано ПН чи допущено помилки при зазначенні обов'язкових реквізитів податкової ПН та/або порушено граничні терміни реєстрації в ЄРПН. Водночас така заява не є підставою для формування податкового кредиту платником податку.

---------------------------

Індивідуальна податкова консультація Державної фіскальної служби України N 347/6/99-99-

15-03-02-15/ІПК від 30.01.2018 р.

 

Той і інші огляди читайте без обмежень в програмах Дінай
(c) Відтворення матеріалів у будь-якій формі повністю або частково можливо лише з письмового дозволу Компанії «Дінай». Виключенням є використання RSS-каналу
(c) Безкоштовне розміщення оглядів новин законодавства на інших сайтах можливе лише після отримання письмового підтвердження та за умови дотримання наших вимог до оформлення. Отримати дозвіл